ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.04.2002
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
Официальная публикация в СМИ:
"Горячая линия", № 4, апрель 2002 г.
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 апреля 2002 года
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ
С НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ>
ВОПРОС 1: Полежит ли налогообложению материальная помощь, которую выдало предприятие рабочему в связи со смертью мужа (жены)?
ОТВЕТ: В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации данная единовременная материальная помощь не подлежит налогообложению независимо от ее размера.
ВОПРОС 2: Облагается ли налогом пособие, выплачиваемое при рождении ребенка?
ОТВЕТ: Единовременное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка, не подлежит налогообложению.
ВОПРОС 3: Орган социальной защиты выплачивает многодетным семьям компенсации на приобретение для детей школьной формы. Будут ли облагаться эти суммы налогом на доходы физических лиц?
ОТВЕТ: Нет. Компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательным актом субъекта Российской Федерации, налогообложению не подлежат.
ВОПРОС 4: В связи с тяжелым материальным положением предприятие по моему заявлению оплачивает мне питание за счет своих средств. Считаются ли эти суммы моим доходом, с которого я должна платить налог?
ОТВЕТ: При определении налоговой базы в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.
ВОПРОС 5: Среднедушевой доход нашей семьи ниже величины прожиточного минимума, установленного в нашем регионе, поэтому решением органа социальной защиты населения по месту жительства в соответствии с Федеральным законом "О государственной социальной помощи" с января 2001 года мне назначено социальное пособие на ребенка. Должна ли я платить налог с этого дохода?
ОТВЕТ: Данные выплаты, назначенные по решению органа социальной защиты в соответствии с Федеральным законом "О государственной социальной помощи", налогообложению не подлежат.
ВОПРОС 6: Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты организацией, выплачивавшей доходы, бывшему работнику данной организации?
ОТВЕТ: Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В связи с тем, что организация не является работодателем по отношению к бывшему работнику этой организации, стандартные вычеты налоговым агентом не предоставляются.
ВОПРОС 7: Подлежит ли денежная компенсация, выплачиваемая работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, взамен полагающегося им молока, включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц?
ОТВЕТ: Выплачиваемая работающим на вредном производстве лицам денежная компенсация взамен полагающегося им молока подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, поскольку действующее законодательство не предусматривает замену выдачи молока денежной компенсацией.
ВОПРОС 8: Начисляется ли на компенсационные выплаты, выплачиваемые ежемесячно организацией по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет, налог на доходы физических лиц?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством.
Следовательно, ежемесячные компенсации в размере 50 рублей, выплачиваемые организациями в соответствии с Указом президента РФ "О размерах компенсационных выплат отдельным категориям граждан" по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, не подлежат включению в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.
ВОПРОС 8: Учреждение имеет лицензию на право ведения образовательной деятельности, но не прошло государственную аккредитацию (гербовой печати нет). Будет ли приниматься к рассмотрению налоговым органом для предоставления социального налогового вычета студентам (родителям студента) справка об оплате обучения, заверенная круглой печатью (не гербовой) образовательного учреждения?
ОТВЕТ: Организация, имеющая лицензию на право ведения образовательной деятельности, но не прошедшая государственную аккредитацию, лишена возможности заверить "Справку об оплате обучения для представления в налоговые органы РФ" гербовой печатью. Однако это не может служить основанием для отказа налоговым органом физическому лицу в предоставлении социального вычета.
Справки, заверенные печатью образовательного учреждения, имеющего лицензию на право ведения образовательной деятельности, но не прошедшего государственную аккредитацию, будут приниматься налоговыми органами для предоставления физическим лицам социального налогового вычета в том же порядке, что и Справки, заверенные гербовой печатью образовательного учреждения, прошедшего государственную аккредитацию.
