ВОПРОС-ОТВЕТ ЦКС МНС РФ по Кемеровской области от 21.09.2001
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29.05.1999 № 24-ОЗ "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ">
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
ЦЕНТРАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ СЛУЖБА МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 21 сентября 2001 года
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТ 29.05.1999 № 24-ОЗ
"О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА ТЕРРИТОРИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ">
ВОПРОС: Частные предприниматели решили объединиться в простое товарищество. Будет ли прибыль от деятельности, подпадающая под уплату единого налога на вмененный доход после распределения облагаться еще и НДФЛ?
ОТВЕТ: Согласно ст. 1041 Гражданского Кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Исходя из запроса простое товарищество осуществляет два вида деятельности подпадающих под уплату налога на доходы физических лиц и под единый налог на вмененный доход. В этой ситуации соответственно Закону Кемеровской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" от 29.05.99 № 24-ОЗ с изменениями и дополнениями от 26.07.01 № 84-ОЗ ведется раздельный учет численности персонала, раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых товарищами в процессе деятельности на основании свидетельства "Об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" и иной деятельности. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются между видами деятельности, переводимыми и непереводимыми на уплату единого налога на вмененный доход, пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. Деятельность на основании свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Законом.
При этом доля прибыли, получаемая каждым участником простого товарищества от осуществления деятельности, подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход, не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.
ВОПРОС: Частный предприниматель имеет кафе с кондитерским производством, и магазины, платит единый налог на вмененный доход от площади. Реализует производимые в кафе п/фабрикаты и кондитерские изделия в собственных магазинах и кафе. Облагается ли данная деятельность подоходным налогом?
Сдает часть площади в собственном магазине арендаторам, должны ли они платить за проходы между их торговыми площадями?
Должен ли частный предприниматель платить налог на принадлежащее ему имущество?
ОТВЕТ: Отвечая на Ваш запрос от сообщаем:
1. Согласно п.п. 4.3, 4.5 ГОСТа Р 50764-95 к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, а также услуги по реализации кулинарной продукции, включая реализацию кулинарной продукции и кондитерских изделий через магазины.
Согласно вышеизложенному, весь перечень услуг, указанных в сертификате, относится к общественному питанию и подлежит налогообложению согласно Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" от 29.05.99 № 24-ОЗ.
2. В соответствии со ст. 2 вышеуказанного закона, общая торговая площадь - это площадь торгового зала и помещений по дополнительному обслуживанию покупателей (площадь, занятая торговым оборудованием, оборудованием для выкладки товаров, площадь проходов для покупателей, площадь для узла расчета, отделы заказов).
В соответствии с вышеизложенным, при осуществлении торговли на арендуемых площадях в магазине для целей уплаты единого налога вся площадь распределяется между арендаторами, включая и часть торгового зала, которая не занята товаром (проходы между торговыми площадями).
3. Согласно Федеральному закону "О регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" от 21.07.97 № 122-ФЗ государственной регистрации подлежат права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделок с ним, возникающие с соответствии со ст. ст. 130, 131, 132, 164 Гражданского кодекса.
Таким образом, при мене, дарении, купле-продаже, аренде с правом выкупа право собственности должно быть зарегистрировано в установленном законном порядке и с этого момента у физического лица возникают налоговые обязательства.
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель платит единый налог на вмененный доход за квартал, со скидкой 2%. За первый и второй квартал делался перерасчет суммы уплаты налога, с учетом коэффициента инфляции. Нужно ли делать индивидуальному предпринимателю доплату за первый и второй квартал, если он платил со скидкой?
ОТВЕТ: На Ваш запрос сообщаем следующее.
В соответствии с Письмом Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области от 06.12.2000, № 16-17-06/816, доплату за первый и второй квартал, с учетом коэффициента инфляции, производить нужно.
Скидка 2%, предоставленная как льгота, согласно ст. 6 Закона Кемеровской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" от 29.05.99 № 24-ОЗ при перерасчете сохранится.
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в налоговой по месту жительства, но имеет торговые точки в других городах. Какие коэффициенты принимаются: коэффициент внутри населенного пункта и ассортимента товара?
ОТВЕТ: Согласно Письма Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области от 06.12.2000, № 16-17-06/816, предприниматель, осуществляющий деятельность не по месту постановки на налоговый учет в пределах области, то корректирующий коэффициент, учитывающий тип населенного пункта (К)) должен соответствовать коэффициенту, установленному для территории муниципального образования, где предприниматель осуществляет деятельность.
Корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемых товаров (Кз) при осуществлении деятельности, как в пределах области, так и за ее пределами, должен соответствовать коэффициенту, установленному для территории муниципального образования, где предприниматель состоит на налоговом учете.
Юрисконсульт ЦКС
И.А.КОЛМАКОВА
ВОПРОС: Частные предприниматели маршрутного такси решили объединится в "Союз" или "Корпорацию" маршрутного такси.
Какие налоги и сколько будут платить "Союз" или "Корпорация"?
Сохранится ли статус частного предпринимателя вступившего в "Союз" или "Корпорацию"?
ОТВЕТ: На Ваш запрос от сообщаем следующее.
Судя по запросу и исходя из состоявшейся с Вами беседы индивидуальные предприниматели - владельцы маршрутного такси желают объединиться в союз или какую-либо организацию. При этом, необходимо четко представлять какие цели этим объединением вы - предприниматели преследуете. Можно объединиться в "Союз" - как общественную организацию по Гражданскому Кодексу. В этом случае вы заплатите вступительные и членские взносы. Союз - общественная организация будет для вас выполнять какую-либо организационную роль, не выполняя производственной деятельности. Вы же, как предприниматели, будете по-прежнему работать на основе свидетельства, выполняя транспортные перевозки пассажиров и уплачивать единый налог на вмененный доход и нести индивидуальную ответственность за исполнение налогового и иного законодательства.
Если предполагаемое объединение будет создаваться для организации пассажирских перевозок, то есть для выполнения производственной деятельности, то в соответствии с главой 4 Гражданского Кодекса РФ оно должно быть зарегистрировано как юридическое лицо, поставлено на учет в налоговом органе города и будет также уплачивать единый налог на вмененный доход, который будет рассчитываться исходя из базовой доходности и количества посадочных мест маршрутных такси. Вы - предприниматели можете быть учредителями этого предприятия - юридического лица, в этом случае каждый из вас должен внести определенную долю средств в уставный капитал этой организации денежными средствами или имуществом (например, автомобилем). Если вы захотите работать в этой организации заниматься перевозкой пассажиров, то только по трудовому договору как вольнонаемный работник, и будете уплачивать подоходный налог с получаемой зарплаты по ставке 13% по месту получения зарплаты. В этом случае свидетельство предпринимателя на право пассажирских перевозок необходимо сдать в администрацию, где проходили регистрацию и письменно уведомить налоговый орган, чтобы не было претензий за несдачу расчета (декларации) по единому налогу на вмененный доход на предстоящий период (квартал, месяц).
В то же время вы можете быть предпринимателями по другому виду деятельности (сдача имущества в аренду, сервисное обслуживание автомашин и др.) и будете плательщиками единого налога на вмененный доход, или можете приобрести патент или уплачивать авансовые платежи и заполнять по истечении года декларацию об общих доходах, исчислять и платить налог на доходы физических лиц. В то же время, если вы не будете плательщиками единого налога на вмененный доход, то при реализации услуг необходимо будет рассчитывать и уплачивать НДС по ставке 20% от выручки, налог с продаж, в размере 5% при расчетах наличными деньгами и единый социальный налог.
