ВОПРОС-ОТВЕТ ЦКС МНС РФ по Кемеровской области от 15.08.2001
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 28.01.1999 № 13-ОЗ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ">
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
ЦЕНТРАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ СЛУЖБА МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 августа 2001 года
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТ 28.01.1999 № 13-ОЗ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ">
ВОПРОС 1: Дайте разъяснение по ведению отчетности и налогообложению по следующим операциям: сбор макулатуры, отходов полиэтилена, пластмасс, полимера.
ОТВЕТ: Если Вы осуществляете предпринимательскую деятельность без применения наемного труда, т.е. не являетесь работодателем, то в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ будете уплачивать налог на доход физических лиц по ставке 13 процентов от суммы дохода от предпринимательской деятельности за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Для определения доходов необходимо вести книгу учета доходов, расходов и хозяйственных операций по установленной форме. Порядок ведения учета доходов и расходов утвержден совместным приказом Минфина РФ и Министерства по налогам и сборам РФ. 21.03.2001 № 24-н-БГ-3-08/419 По окончании года в налоговый орган представляется декларация о полученных доходах для исчисления и уплаты налога на доход физических лиц.
В течение года уплачиваются авансовые платежи в размерах, установленных налоговым органом.
При использовании в предпринимательской деятельности наемного труда при начислении и выплате зарплаты каждому работнику Вам необходимо удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (ст. 226 НК РФ).
Если собранная макулатура и отходы полиэтилена и пластмасс будут продаваться переработчикам или их посредникам за наличный расчет, то сумма налично-денежного оборота будет облагаться налогом с продаж в соответствии с Законом Кемеровской области "О налоге с продаж" от 28.01.99 № 13-ОЗ по ставке 5% В соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Если в течение трех последовательных налоговых периодов (месяцев) налоговая база без НДС и налога с продаж не превышает 1 млн. руб., то можно получить освобождение от уплаты НДС на последующие 12 месяцев в соответствии со ст. 145 НК РФ и приказом МНС РФ от 29.01.2001 № БГ-3-03/23. Кроме того в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога как работодатели с выплат, начисляемых в пользу наемных работников по ставке 35,6% при доходе до 100 тыс. руб. на одного работника и как индивидуальный предприниматель с доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением по ставке 22,8% при объеме доходов до 100 тысяч рублей (ст. 235, 236, 241 НК РФ).
В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему учета и налогообложения, заменив уплату налога на доходы физических лиц приобретением патента. Стоимость патента определена Законом Кемеровской области "Об объектах налогообложения и размерах ставок единого годового налога в бюджет области патентов для субъектов малого предпринимательства" от 30.09.97 № 26-ОЗ по прочим видам деятельности - 300 минимальных месячных оплат труда.
Вместе с тем приобретение патента не освобождает от уплаты НДС налога с продаж при расчетах за сдаваемое сырье наличными деньгами и от уплаты единого социального налога.
ВОПРОС 2: Я, частный предприниматель имею недвижимость (помещение под магазин). Вид деятельности - сдача в аренду. Налогообложение по данному виду деятельности. Можно ли выкупить патент. Дайте разъяснения, что проще.
ОТВЕТ: Если Вы осуществляете предпринимательскую деятельность без применения наемного труда, т.е. не являетесь работодателем, то в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ будете уплачивать налог на доход физических лиц по ставке 13 процентов от суммы дохода от предпринимательской деятельности за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Для определения доходов необходимо вести книгу учета доходов и расходов по установленной форме и согласованной с налоговым органом. По окончании года в налоговый орган представляется декларация о полученных доходах для исчисления и уплаты налога на доход физических лиц.
Кроме того, если Вы оплату за услуги по сдаче имущества в аренду будете получать наличными деньгами то в соответствии с Законом Кемеровской области "О налоге с продаж" от 28.01.99 № 13-ОЗ необходимо будет платить налог с продаж со стоимости услуг по ставке 5%, который будет исключаться из общих доходов при определении налога на доходы физических лиц.
В соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ сдача имущества в аренду как услуга облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
Если в течение трех последовательных налоговых периодов (месяцев) налоговая база без налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превышает 1 миллион руб., то можно получить освобождение от уплаты НДС на последующие 12 месяцев в соответствии со ст. 145 НК РФ и приказом МНС РФ от 29.01.2001 № БГ-3-03/23.
Кроме того в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога в части зачисляемого в Пенсионный фонд РФ по ст. 19, 2 процента и в фонд обязательного медицинского страхования - 3,6 процента от суммы доходов за исключением расходов, связанных с получением этих доходов, при сумме налогооблагаемой базы до 100 тыс. руб. в год.
В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему учета и налогообложения, заменив уплату подоходного налога (налога на доходы физических лиц) приобретением патента. Стоимость патента определена Законом Кемеровской области "Об объектах налогообложения и размерах ставок единого годового налога в бюджет области и патентов для субъектов малого предпринимательства" от 30.09.97 № 26-ОЗ по прочим видам деятельности 300 минимальных месячных оплат труда.
Однако приобретение патента не освобождает предпринимателя от уплаты налога с продаж при расчетах за услуги по сдаче в аренду наличными деньгами и от уплаты единого социального налога в части зачисления в Пенсионный фонд РФ и в фонд обязательного медицинского страхования.
Размер дохода для исчисления единого социального налога определяется расчетным путем исходя из стоимости патента.
Например: стоимость патента на год составляет 30000 руб.; сумма годового дохода составит 30000 : 13 х 100 = 230769 руб.; исходя из этого сумма единого социального налога на 2001 год будет определена в размере 230769 х 22,8% = 52615 рублей.
Гл. специалист
филиала ФГУ ЦКС МНС РФ
по Кемеровской области
Е.И.ЧИСТОХИНА
