ПИСЬМО УМНС РФ по Кемеровской области от 06.12.2000 № 16-17-06/816
"О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЕЙ ЗАКОНА КО ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 6 декабря 2000 г. № 16-17-06/816
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЕЙ ЗАКОНА КО
ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кемеровской области, в связи с принятием Закона Кемеровской области от 29.11.2000 № 86-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Кемеровской области от 29.05.99 № 24-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области", разъясняет порядок применения с 01.01.2001 отдельных статей настоящего закона для исчисления единого налога на вмененный доход.
1. В сфере розничной стационарной торговли для исчисления единого налога установлена годовая базовая доходность в расчете на 1 кв. м в сумме 3900 руб. При розничной торговле с прилавков, навесов, палаток и т.д. (нестационарные торговые места) - годовая базовая доходность в расчете на одного работающего человека (наемные работники, включая предпринимателя) в сумме 14250 руб.
2. Корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемых товаров (К3), применяется для исчисления единого налога в розничной торговле, имеющей как стационарные, так и нестационарные торговые места (т.е. к базовой доходности 3900 руб. и 14250 руб. в год.
В связи с отсутствием времени для пересмотра органам местного самоуправления коэффициента ассортимента, в налоговой декларации на I квартал 2001 года для розничной торговли (стационарная, нестационарная применяется коэффициент ассортимента, действующий в 2000 году.
В случае, если органы местного самоуправления не установят конкретные размеры коэффициента ассортимента до 15.03.2001, то исчисление сумм единого налога, начиная со II квартала 2001 года следует производить согласно п. 5 ст. 5 Закона.
3. Для исчисления единого налога за корректирующий коэффициент инфляции (К5) принимается индекс потребительских цен (ИПЦ), рассчитываемый Кемеровским областным комитетом статистики за последний месяц каждого квартала к декабрю 2000 г.
Коэффициент инфляции (ИПЦ) за март 2001 г. будет опубликован в апреле месяце, за июнь 2001 года - в июле, за сентябрь 2001 года - в октябре, за декабрь - в январе 2002 года.
Таким образом, налоговые декларации по единому налогу на I и II кварталы 2001 г. представляются в налоговые органы без учета коэффициента инфляции. Коэффициент инфляции за март будет учитываться в декларации на III квартал, коэффициент инфляции за июнь - в декларации на IV квартал и т.д.
Одновременно с представлением декларации на III квартал (15.06.01) налогоплательщики должны будут представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал с учетом коэффициента инфляции за март, с декларацией на IV квартал - уточненную декларацию за II квартал с учетом коэффициента инфляции за июнь и т.д.
Пример 1.
Предприятие зарегистрировано в г. Кемерово, осуществляет розничную торговлю через магазин, расположенный на ул. Мира.
Исходные данные:
1. Физический показатель (Н) - площадь, используемая
в розничной торговле - 20 кв. м
2. Базовая доходность на 1 кв. м в год (С) - 3900 руб.
3. Размеры корректирующих коэффициентов,
учитывающих:
а) тип населенного пункта (К1) - 1.5
б) место осуществления деятельности внутри
населенного пункта (К2) - 1.0
в) ассортимент реализуемых товаров (К3)
(канцелярские товары):
- действующий в 2000 г. (применяется
в 1 квартале 2001 г.) - 0.8
- средний коэффициент в соответствии
с п. 5 ст. 5 Закона КО (если конкретный
размер коэффициента не установлен) - 2.1
г) качество занимаемого помещения (К4) - 1.0
д) уровень инфляции (К5):
- за март 2001 г. (опубликован в апреле 2001 г.) - 1.035
- за июнь 2001 г. (опубликован в июле 2001 г.) - 1.065
- за сентябрь 2001 г. (опубликован
в октябре 2001 г.) - 1.08
- за декабрь 2001 г. (опубликован
в январе 2002 г.) - 1.10
- Составление налоговой декларации по единому налогу на I
квартал 2001 г. (срок представления 15.12.2000).
Расчет вмененного дохода (М):
М = С x Н x К1 x К2 x К3 x К4 = 3900 x 20 x 1.5 x 1.0 х
х 0.8 x 1.0 = 93600 : 12 = 7800 руб. в месяц
Расчет единого налога (В)
В = М x 20% = 7800 x 20 : 100 = 1560 руб. в месяц
В = 1560 x 3 = 4680 руб. в квартал.
Коэффициент инфляции не учитывается, так как будет опубликован
в апреле 2001 г.
- Составление налоговой декларации по единому налогу на II
квартал 2001 г. (срок представления 15.03.2001).
Расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 20 x 1.5 x 1.0 x 2.1 x 1.0 =
= 245700 : 12 = 20475 руб. в месяц.
Расчет единого налога (В):
В = 20475 x 20 : 100 = 4095 руб. в месяц
В = 4095 x 3 = 12285 руб. в квартал
Коэффициент инфляции не учитывается, так как будет опубликован
в апреле 2001 г.
- Составление налоговой декларации по единому налогу на III
квартал 2001 г. (срок представления 15.06.2001).
Расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 20 x 1,5 x 1,0 x 2,1 x 1,0 x 1,035 =
= 254300 : 12 = 21192 руб. в месяц
Расчет единого налога (В):
В = 21192 x 20 : 100 = 4238 руб. в месяц
В = 4238 x 3 = 12714 руб. в квартал.
В декларации на III квартал 2001 г. применяется коэффициент
инфляции за март 2001 г. равный 1,035.
Одновременно с декларацией на III квартал представляется
уточненная декларация за I квартал с учетом коэффициента инфляции
за март 2001 г. (1.035).
Уточненный расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 20 x 1,5 x 1,0 x 0.8 x 1.0 x 1,035 =
= 96876 : 4 = 24220 руб. в квартал
Уточненный расчет единого налога (В):
В = 24220 x 20 : 100 = 4844 руб. в квартал
4844 - 4680 = 164 руб., где
4680 руб. - сумма единого налога за I квартал без учета
коэффициента инфляции;
164 руб. - доплата за I квартал с учетом коэффициента
инфляции, разносится в лицевом счете по сроку уплаты 20.06.2001
одной суммой.
- Составление налоговой декларации по единому налогу на IV
квартал 2001 года (срок представления 15.09.2001).
Расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 20 x 1,5 x 1,0 x 2,1 x 1,0 x 1,065 =
= 261670 : 12 = 21806 руб. в месяц.
Расчет единого налога (В):
21806 x 20 : 100 = 4360 руб. в месяц.
В декларации на IV квартал применяется коэффициент инфляции за
июнь 2001 г. равный 1,065.
Одновременно с декларацией на IV квартал представляется
уточненная декларация за II квартал с учетом коэффициента инфляции
за июнь 2001 г (1,065).
Уточненный расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 20 x 1,5 x 1,0 x 2,1 x 1,0 x 1,065 =
= 261670 : 4 = 65418 руб. в квартал
Уточненный расчет единого налога:
В = 65418 x 20 = 13084 руб. в квартал
13084 - 12285 = 799 руб., где
12285 руб. - сумма единого налога за II квартал без учета
коэффициента инфляции;
799 руб. - доплата за II квартал с учетом коэффициента
инфляции, разносится в лицевой счет по сроку уплаты 20.09.2001
одной суммой и т.д.
4. Начиная с I квартала 2001 г. предприниматели должны представлять декларацию по единому налогу только по месту постановки на налоговый учет.
Если предприниматель осуществляет деятельность не по месту постановки на налоговый учет в пределах области, то корректирующий коэффициент, учитывающий тип населенного пункта (К1) должен соответствовать коэффициенту, установленному для территории муниципального образования, где предприниматель осуществляет деятельность.
Если деятельность осуществляется за пределами области, то данный коэффициент должен соответствовать коэффициенту, установленному для территории муниципального образования, где предприниматель состоит на налоговом учете.
Корректирующий коэффициент, учитывающий место расположения внутри населенного пункта (К2) должен соответствовать коэффициенту. учитывающему разъездной характер работы, равному 1.
Корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемых товаров (К3) при осуществлении деятельности как в пределах области, так и за ее пределами, должен соответствовать коэффициенту, установленному для территории муниципального образования, где предприниматель состоит на налоговом учете.
Пример 2.
Предприниматель состоит на налоговом учете в г. Кемерово, осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями через киоск в г. Прокопьевске.
Исходные данные:
1. Физический показатель (Н) - площадь, используемая
в розничной торговле - 6 кв. м
2. Базовая доходность на 1 кв. м в год (С) - 3900 руб.
3. Размер корректирующих коэффициентов, учитывающих:
а) тип населенного пункта (К1), по месту
осуществления деятельности - 1,2
б) место осуществления деятельности внутри
населенного пункта (К2) - разъездной
характер работы - 1,0
в) ассортимент реализуемых товаров (Кз), по месту
постановки на налоговый учет - 1,8
г) качество занимаемого помещения (К4) - 1,0
- Составление налоговой декларации по единому налогу на I
квартал 2001 г. (срок представления 15.12.2000).
Расчет вмененного дохода (М):
М = 3900 x 6 x 1,2 x 1,0 x 1,8 x 1,0 =
= 50544 : 12 = 4212 руб. в месяц.
Расчет единого налога (В):
В = 4212 x 20 : 100 = 842 руб. в месяц
В = 842 x 3 = 2526 руб. в квартал и т. д.
аналогично примеру 1.
5. С 1 января 2001 года по заявлению налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода, произошло изменение количественных и (или) качественных показателей деятельности, а также прекращение деятельности в случае наступления непредвиденных обстоятельств, единый налог должен быть пересчитан с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли эти изменения. О таких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они произошли.
Налогоплательщики, предполагающие в наступающем налоговом периоде не заниматься деятельностью сроком не менее месяца, также обязаны одновременно с налоговой декларацией подать заявление о прекращении деятельности с указанием причин и срока, в течение которого предполагается не осуществлять деятельность.
В указанных выше случаях налогоплательщик с уточненной налоговой декларацией в соответствии со ст. 88 Налогового Кодекса РФ должен представить в налоговый орган подтверждающие документы.
Руководитель Управления
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Согласовано
Руководитель
Главного финансового
Управления Администрации
Кемеровской области
В.Д.АБРОСЬКИНА
