ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 02.06.2000 № 16-17-06/386
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29.05.1999 № 24-ОЗ "О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ">
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 2 июня 2000 г. № 16-17-06/386
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТ 29.05.1999 № 24-ОЗ
"О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА ТЕРРИТОРИИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ">
В связи с поступающими вопросами по единому налогу на вмененный доход Управление МНС России по Кемеровской области разъясняет следующее:
ВОПРОС 1: Крупный торговый комплекс, состоящий из отделов, торгующих несовпадающими группами товаров, и отделов, функционирующих как точки общепита (бар, кафетерий), находится в одном здании, где есть один вход и общие площади.
Будут ли отделы парфюмерии, тканей, часов и кожгалантереи рассматриваться как отдельные торговые точки и облагаться единым налогом, хотя на них оформлен общий патент на право торговли?
Подпадает ли бар (кафетерий), являющийся частью торгового комплекса, под единый налог на вмененный доход?
ОТВЕТ: Согласно ст. 3 Закона Кемеровской области от 29.05.99 № 24-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические и физические лица - предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью работающих до 30 чел., а не сами магазины или их отделы. При этом отдельной торговой точкой считается территориально обособленное место осуществления торговой деятельности.
Таким образом, если торговый комплекс имеет численность меньше 30 чел. (без учета персонала бара), то его владелец (предприятие или предприниматель) должен платить единый налог в целом по магазину по торговой деятельности и отдельно по бару, т.к. Законом установлена различная базовая доходность для этих видов деятельности.
Соответственно, плательщику будут выданы два свидетельства - об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от торговой деятельности и от деятельности в сфере общественного питания. В случае аренды торговой площади торгового комплекса предпринимателями или предприятиями, организующими отделы по торговле различными товарами, плательщиками единого налога будут арендаторы, непосредственно осуществляющие розничную торговлю.
ВОПРОС 2: Как исчислять налог на имущество от иных видов деятельности по предприятию, переведенному на уплату единого налога на вмененный доход?
ОТВЕТ: В соответствии с Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с изм. и доп.) данным налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.
Организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, не является плательщиком налога на имущество в части, используемой для осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. В связи с чем организация обязана обеспечить раздельный учет имущества, связанного с указанной деятельностью.
Если для целей налогообложения по некоторым объектам имущества нельзя обеспечить раздельный учет, поскольку оно используется одновременно и для иных видов деятельности, то стоимость имущества от иных видов деятельности, являющегося объектом обложения налогом на имущество, определяется пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.
ВОПРОС 3: Магазин сдается в аренду шести предпринимателям. Торговая площадь магазина 150 кв. м, а арендуемая по договорам 110 кв. м. Не сданными в аренду оказались проходы между торговыми точками. Какую площадь включать в расчет единого налога каждому из предпринимателей?
ОТВЕТ: При осуществлении розничной торговли на арендуемых площадях в магазинах, павильонах и других стационарных помещениях для целей уплаты единого налога вся площадь распределяется между арендаторами пропорционально площади, указанной в заключенных договорах аренды (субаренды). В данном случае имеется в виду распределение той части торгового зала, которая непосредственно не занята товаром (проходы между торговыми точками).
ВОПРОС 4: В какие сроки налогоплательщик должен представить расчет и уплатить единый налог на вмененный доход по вновь созданным местам осуществления деятельности?
ОТВЕТ: Учитывая установленные п. 2 ст. 6 Закона Кемеровской области № 24-ОЗ (с изменениями и дополнениями) сроки предъявления в налоговый орган платежного документа и оформления свидетельства, в случае введения в действие вновь созданных мест осуществления деятельности налогоплательщик должен представить дополнительный расчет единого налога не позднее чем за 10 дней до начала деятельности (согласно приказу или другому документу, подтверждающему дату введения) и уплатить налог не позднее чем за 5 дней до начала деятельности.
ВОПРОС 5: С какого периода деятельности (месяца) применяются корректирующие коэффициенты, если в решениях муниципалитетов не указан конкретный срок их введения?
ОТВЕТ: Если в решениях собраний представителей муниципальных образований области не указан срок, с которого должны применяться принятые значения коэффициентов, то их применение осуществляется в следующем порядке:
если решение вступает в силу до срока уплаты единого налога, то вновь принятые коэффициенты применяются для исчисления налога за очередной месяц;
если решение вступает в силу в срок уплаты налога или после него, то вновь принятые коэффициенты применяются для исчисления налога, подлежащего уплате в следующем месяце.
ВОПРОС 6: Какие документы долен представить налогоплательщик для подтверждения физического показателя "торговая площадь"? Что входит в понятие "торговая площадь" для расчета единого налога?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области № 24-ОЗ в торговую площадь для расчета единого налога включаются торговые залы, зал приема и выдачи заказов, зал кафетерия, демонстрационный зал и другие помещения для непосредственного обслуживания покупателей, за исключением торговых площадей, сданных в аренду юридическим и физическим лицам. Не включается в расчет площадь обособленных помещений, используемых в качестве вспомогательных, складских и административных.
Документами, подтверждающими торговую площадь, являются:
выкопировка из технического паспорта с экспликациями, выдаваемая БТИ;
планы сдаваемых в аренду торговых помещений, выданные комитетами по управлению имуществом.
ВОПРОС 7: Если предприниматель уплатил единый налог с нарушением установленного срока платежа, то какой размер пени применяется при ее расчете?
ОТВЕТ: Расчет пени производится с учетом положений ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налоге дня уплаты по день уплаты включительно. Например, единый налог был уплачен предпринимателем 25 числа, или с нарушением срока уплаты на пять дней. Следовательно, пени начисляется с 21 по 25 включительно.
Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Пени уплачивается одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
ВОПРОС 8: Подлежит ли обложению единым налогом на вмененный доход площадь магазина, взятая в аренду?
ОТВЕТ: В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 3 областного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические лица и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью работающих до 30 человек.
Из указанного следует, что такая сфера деятельности, как розничная торговля, облагается единым налогом вне зависимости от того, находится магазин в собственности, арендуется полностью или арендуется в части.
Объектом обложения единым налогом является торговая площадь магазина, а налогоплательщиком - тот, кто непосредственно осуществляет розничную торговлю.
При использовании части торговой площади под иную деятельность, не связанную с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом, данная ее часть должна быть отдельно обособлена и инвентаризирована органами БТИ и другими органами, наделенными таким правом.
Настоящее письмо доведите до налогоплательщиков.
Зам. руководителя Управления,
государственный советник
налоговой службы III ранга
С.И.ПЛАКИДИН
