ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.06.2000 № 16-17-06/383
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 28.01.1999 № 13-ОЗ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ">
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 июня 2000 г. № 16-17-06/383
<ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ОТ 28.01.1999 № 13-ОЗ
"О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ">
В связи с поступающими вопросами по налогу с продаж Управление МНС России по Кемеровской области разъясняет следующее:
ВОПРОС 1: Следует ли налогоплательщикам при отсутствии облагаемых налогом с продаж оборотов представлять в налоговые органы расчеты налога с продаж?
ОТВЕТ: Согласно ст. 11 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ред. от 08.07.99) налогоплательщик обязан представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.
Учитывая изложенное, налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам расчеты по налогу с продаж как при наличии облагаемого оборота, так и при его отсутствии.
ВОПРОС 2: Предприятие согласно учетной политике формирует выручку для налогообложения по принципу "по отгрузке". В какой момент оно начисляет налог с продаж, если это оптовая торговля за наличный расчет?
ОТВЕТ: Предприятие независимо от принятой учетной политики начисляет налог с продаж в момент оплаты, т.к. налог с продаж является составной частью цены продукции, товара, работ и услуг только при реализации за наличный расчет (ст. ст. 2 и 5 Закона Кемеровской области № 13-ОЗ).
ВОПРОС 3: Выделяется ли отдельной строкой налог с продаж в счете-фактуре?
ОТВЕТ: В счетах-фактурах, выписываемых юридическими лицами при продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет, облагаемых налогом с продаж, налог с продаж выделяется отдельной строкой после полной стоимости товаров (работ, услуг), включающей акциз, НДС и другие налоги, включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
ВОПРОС 4: Является ли объектом обложения налогом с продаж арендная плата?
ОТВЕТ: Да, является, поскольку в соответствии со ст. 2 областного Закона от 28.01.99 № 13-ОЗ (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Пунктом 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ определено, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Следовательно, деятельность арендодателя по предоставлении имущества в аренду признается услугой. В соответствии со ст. 39 Налогового кодекса РФ оказание услуг одним лицом другому лицу признается реализацией услуг. Учитывая изложенное, арендная плата является объектом обложения налогом с продаж.
ВОПРОС 5: Кто является субъектом налогообложения по налогу с продаж при комиссионной торговле (комитент, комиссионер)? Если комиссионер - что является объектом налогообложения (объем продаж или вознаграждение) и каков порядок начисления налога с продаж с учетом соответствующего субъекта налогообложения? Прошу дать разъяснения по вышеперечисленным вопросам при взаимоотношениях по договору поручения, по агентскому договору. Кроме того, если товар на условиях вышеназванных договоров передан в Кемеровскую область на реализацию из других регионов, то кто платит налог с продаж в местный бюджет - комиссионер (поверенный агент) или комитент (доверитель, принципал)?
ОТВЕТ: Субъектом налогообложения по налогу с продаж при комиссионной торговле товарами является комиссионер (при условии участия в расчетах). Объектом налогообложения является объем продаж за наличный расчет. Если товар на условиях вышеназванных договоров передан на реализацию в Кемеровскую область из других регионов (включая и регионы местонахождения продавца, где налог с продаж не введен), плательщиком налога является комиссионер (поверенный, агент) и вся сумма налога с продаж должна быть перечислена в областной и местный бюджет. (см. письмо УМНС России по КО от 01.03.2000 № 16-17-06/155).
ВОПРОС 6: Предприятие реализует нефтепродукты оптом. Предоплата получена по безналичному расчету. При отгрузке покупатель доплачивает наличными (так как бензин изменяет плотность при изменении температуры окружающей среды, то в бензовоз может входить различное по весу количество бензина). Следует ли сумму доплаты наличными облагать налогом с продаж?
ОТВЕТ: Сумма доплаты наличными при оптовой торговле нефтепродуктами, стоимость которых является объектом налогообложения в соответствии с областным законом от 28.01.99 № 13-ОЗ облагается этим налогом в общеустановленном порядке.
Следовательно, сумма доплаты за наличный расчет подлежит налогообложению налогом с продаж.
ВОПРОС 7: Являются ли объектом налогообложения по налогу с продаж здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 2 областного Закона от 28.01.99 № 13-ОЗ (с изменениями и дополнениями) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением стоимости товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие п. 2 ст. 2, указанного Закона.
Таким образом, не будут являться объектом обложения по налогу с продаж реализуемые здания, сооружения (в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Реализация остального имущества должна проводиться с учетом налога с продаж.
ВОПРОС 8: Подлежат ли обложению налогом с продаж средства, перечисленные физическому лицу в виде пая в натуральной форме при выходе его из организации?
ОТВЕТ: Согласно ст. 2 областного закона от 28.01.99 № 13-ОЗ объектом обложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. На основании п. 3 ст. 39 части первой Налогового кодекса РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) его из хозяйственного общества или товарищества не признается реализацией. Следовательно, средства, передаваемые физическому лицу в виде пая (доли) в натуральной форме в размере, не превышающем его доли в уставном фонде организации не облагается налогом с продаж.
Настоящее письмо доведите до налогоплательщиков.
Зам. руководителя Управления,
государственный советник
налоговой службы III ранга
С.И.ПЛАКИДИН
