ИНСТРУКЦИЯ Государственной налоговой инспекции по Кемеровской области от 22.02.1999 № 1
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу в связи с изданием Приказа УМНС по Кемеровской области от 06.05.2000.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 22 февраля 1999 г. № 1
О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
Настоящая Инструкция издана в соответствии с Законом Кемеровской области от 28.01.99 № 13-ОЗ "О налоге с продаж" и устанавливает порядок его применения.
1. Плательщики налога
1.1. Плательщиками налога с продаж являются:
а) юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения и т.д.), созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Филиалы юридических лиц и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие свою деятельность на основе свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, а также граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Юридические лица и их структурные подразделения, указанные в п. п. "а" и "б" п. 1.1 в дальнейшем именуются - организации.
1.2. Лица, указанные в пункте 1.1, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих им на праве собственности, или передаваемые им по договору комиссии (поручения) на территории Кемеровской области.
При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений будет являться головное предприятие.
2. Объект налогообложения
2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:
а) стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;
б) услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех-, пяти- звездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах класса "люкс" и "СВ";
в) стоимость других товаров (работ, услуг), кроме перечисленных в п. 2.2 данной инструкции.
К продаже за наличный расчет приравнивается:
а) продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек;
б) по расчетным чекам банков;
в) по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц;
г) передача товаров, выполнение работ, оказание услуг населению в обмен на другие товары (работы, услуги). Например, натуральная оплата труда работников предприятий, сторонних физических лиц и др.
2.2. Не являются объектом налогообложения по налогу с продаж следующие товары (работы, услуги).
2.2.1. Хлеб и хлебобулочные изделия.
Хлеб (из пшеничной, ржаной и смеси пшеничной и ржаной муки), национальные виды хлебобулочных изделий, булочные изделия, сдобные хлебобулочные изделия, хлебобулочные изделия пониженной влажности (бараночные изделия, сухари, гренки, хрустящие хлебцы, соломка, хлебные палочки), пироги, пирожки, пончики.
2.2.2. Молоко и молокопродукты.
Молоко цельное, пастеризованное, нормализованное сухое с разным содержанием жирности, топленое.
Молокопродукты: сливки, сметана, кисло-молочные продукты (ацидофилин, простокваша, кефир, йогурты, ряженка, варенец и др.), молочные напитки: творог и творожные изделия (пастообразные, творожная масса, творожные сырки); консервы молочные; сыры; масло сливочное, топленое; сухие молочные смеси.
2.2.3. Масла растительные всех видов (кроме эфирных масел).
2.2.4. Маргарин всех видов (кулинарные, кондитерские и хлебопекарные жиры в твердом и жидком виде).
2.2.5. Крупы: пшено, манная, рис, гречневая, овсяная, бобовые, прочие. Питательные злаковые смеси для детей. Крупяные концентраты (супы в брикетах, крупяные каши, котлеты, пудинги и др.) Воздушный рис, кукуруза.
2.2.6. Сахар: песок, рафинад, сахарная пудра, сахароза, ксилит, сорбит, сластилин.
2.2.7. Соль пищевая различных видов.
2.2.8. Картофель. Свежий всех сортов и видов обработки (очищенный, сушеный и др.); полуфабрикаты, кулинарные изделия и быстрозамороженные продукты (котлеты, оладьи, зразы, кнели и др.); сухие продукты из картофеля (хлопья, порошки и др.); хрустящий картофель (чипсы), крекеры, соломка и пр.; батат, топинамбур.
2.2.9. Продукты детского питания.
Молочные продукты для детей раннего возраста, жидкие, пастообразные; сухие молочные смеси; мясные консервы для детского питания (гомогенезированные, пюреобразные, сухие пищевые концентраты для детского питания (молочные смеси, каши); консервы овощные, овощеплодовые и овоще-мясные для детского питания; соки.
2.2.10. Продукты диабетического питания.
Продукты питания, изготовленные по специальной технологии с разрешения компетентных органов Минздрава России для больных сахарных диабетом (кондитерские изделия, молокопродукты, мясопродукты, мучные изделия и др.), сахарозаменяющие вещества.
2.2.11. Детская одежда.
Одежда для новорожденных, детей ясельной, дошкольной, младшей, старшей и подростковой школьных групп (по 42 размер включительно для девочек; по 46 размер для мальчиков).
2.2.12. Детская обувь.
Обувь для детей ясельного возраста, малодетская, дошкольная; а также для школьников: девочек включительно по 37 размер зимняя, остальная - по 36 размер; мальчиков включительно по 39 размер зимняя, остальная обувь по 38 размер.
2.2.13. Лекарства, протезно-ортопедические изделия в соответствии с общероссийским Классификатором продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта от 30.12.93 № 301 в ред. от 17.11.97 шифр 930000 Медикаменты и изделия хим.-фармацевтической промышленности.
2.2.14. Жилищно-коммунальные услуги.
Плата за жилье, отопление, горячая вода, холодная вода, канализация, лифт, пользование мусоропроводом, вывоз мусора и содержание контейнеров, газ, электроэнергия, услуги бань, прачечных по основному виду деятельности и др. услуги жилищно-коммунального хозяйства. Услуги по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях.
2.2.15. Услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, музеи) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов.
2.2.16. Стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов (квартир, дач, гаражей, объектов социально-культурного быта и др.), относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг.
2.2.17. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
2.2.18. Услуги по уходу за больными и престарелыми..
Стоимость услуг, оказываемых центрами социального обслуживания населения; услуги, предоставляемые лечебно-профилактическими учреждениями согласно Приказу Минздрава России от 09.04.98 № 110 "Об утверждении номенклатуры учреждений здравоохранения".
2.2.19. Услуги по перевозкам пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования.
Перевозки пассажиров городским пассажирским транспортом (троллейбус, трамвай, автобус, скорый маршрутный автобус) за исключением такси.
Услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.
2.2.20. Услуги, предоставляемые кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуги, предоставляемые коллегией адвокатов.
2.2.21. Ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями.
2.2.22. Услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.
2.2.23. Товары (учебно-методическая литература, школьно-письменные принадлежности), работы, услуги, связанные с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимые государственными и муниципальными образовательными учреждениями.
К школьно-письменным принадлежностям относятся: расписание уроков, обложки для дневников, тетрадей, учебников, папки для труда, линейки, угольники, наборы цветных бумаг для труда, тетради для начальных классов, для нот, краски акварельные, школьно-оформительские, подставки для книг, кассы цифр и букв, планшеты ученические, циркуль ученический, мелки школьные, портфели и ранцы школьные согласно Письму Минторговли РСФСР и Минфинансов РСФСР от 18.03.91 № 1-1352/33-8, № 01/04.
2.2.24. Путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые для инвалидов.
2.2.25. Мука - всех видов и сортов.
2.2.26. Мясо - всех видов: (говядина, свинина, мясо птицы, диких животных, кроликов и др.); субпродукты I и II категории; мясные полуфабрикаты (мясные и мясо-растительные котлеты, пельмени, фрикадельки, тефтели, натуральные полуфабрикаты, крупно-кусковые полуфабрикаты, мясной фарш и национальные полуфабрикаты).
2.2.27. Рыба и сельдь: живая, охлажденная, мороженая, филе, спецразделка (без чешуи, плавников, пленки; специально разделанная на тушку, кусок, балычок, очищенная для консервного и коптильного производства), прочие пищевые рыбопродукты (головы, плавники и др. отходы от разделки, идущие на приготовление пищевых блюд, а также икра белковая. Рыбные отходы, идущие на корм скоту).
2.2.28. Безалкогольные напитки: питьевые столовые, лечебно-столовые и лечебные минеральные воды, согласно "Пояснению к номенклатуре промышленной продукции" Центрального стат. Управления СССР от 29.12.84 № 04-72.
2.2.29. Продукция общественного питания закрытой сети.
Совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов, выработанных и реализованных в предприятиях общественного питания школ, профтехучилищ, средних и высших учебных заведений, организаций, учреждений, за исключением ресторанов, баров, кафе, пиццерий, пунктов системы быстрого обслуживания "Подорожник" и т.п.
2.2.30. Рабочая одежда: спецодежда, защитная одежда, производственная одежда для ношения в производственных условиях различных отраслей и форменная одежда, (согласно ГОСТу 17037-85 С СЭВ 4827-84).
2.2.31. Предметы личной гигиены: зубная паста, зубная щетка, порошок зубной, кисти, станки и лезвия для бритья, мыло туалетное.
2.2.32. Синтетические моющие средства, мыло хозяйственное и чистящие средства.
2.2.33. Спички.
2.2.34. Перевязочные материалы и предметы ухода за больными - марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага, алигнин, вспомогательные материалы, медицинский инструментарий и т.п.
2.2.35. Очковая оптика: оправы очковые, линзы очковые, линзы противоглаукомные, фотохромные.
2.2.36. Изделия медицинского назначения, отпускаемые лечебными учреждениями.
2.2.37. Платные медицинские услуги для населения, оказываемые государственными и муниципальными медицинскими учреждениями.
2.2.38. Медицинская техника.
2.2.39. Абонентная плата за радио.
2.2.40. Товары, выдаваемые в порядке натуральной оплаты детских пособий, пособий по безработице и пенсий.
2.2.41. Товары (работы, услуги), оплаченные предпринимателями без образования юридического лица путем перечисления денежных средств со счетов банков по их поручению.
2.3. В целях правильного исчисления налога с продаж организации обязаны обеспечить раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), указанных в настоящем пункте.
3. Порядок исчисления налога с продаж
3.1. Плательщики уплачивают налог с продаж по ставке в размере 5 процентов от суммы реализации за наличный расчет.
3.2. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) для исчисления налога с продаж определяется по ценам, тарифам и расценкам, установленным в соответствии с действующим порядком ценообразования.
При формировании рыночных цен организации могут руководствоваться Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденными Минэкономики России от 6 декабря 1995 г. № СН-484/7-982.
Организации и индивидуальные предприниматели при реализации товаров за наличный расчет по указанным ценам увеличивают их стоимость (с налогом на добавленную стоимость и акцизам для подакцизных товаров) на сумму налога с продаж, которая в расчетных документах указывается отдельной строкой.
3.3. Налог с продаж на приобретаемые за наличный расчет сырье, материалы, топливо, товары, комплектующие и другие изделия включается в их балансовую стоимость и не подлежит возмещению из бюджета.
3.4. При реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии, поручения, агентского договора налог с продаж уплачивают комиссионер, доверенное лицо, агент от суммы выручки за наличный расчет (по сделкам с участием в расчетах).
3.5. Абонентная плата за услуги электросвязи, оказываемые организациям за наличный расчет и физическим лицам, предъявляется по действующим тарифам с дополнительным взиманием 5-процентного налога с продаж от стоимости услуг.
3.6. В целях правильного исчисления налога с продаж плательщики обязаны:
3.6.1. Провести на 1 марта 1999 г. переоценку товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению увеличив их стоимость на сумму налога с продаж.
3.6.2. Обеспечить раздельное ведение учета товаров (работ, услуг), облагаемых налогом.
В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.
4. Порядок и сроки уплаты налога
4.1. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета в соответствии с Законом Кемеровской области от 28.01.99 № 13-ОЗ "О налоге с продаж" и положениями настоящей инструкции.
4.2. Уплата налога с продаж в бюджет производится непосредственно организациями, индивидуальными предпринимателями, реализующими товары (работы, услуги) в розницу или оптом за наличный расчет.
4.3. Моментом реализации за наличный расчет считается:
а) день поступления выручки в кассу за товары (работы, услуги) при расчетах наличными деньгами;
б) день поступления средств на счета в банках за товары (работы, услуги) при перечислении со счетов в банках по поручениям физических лиц, при расчетах чеками банков, посредством кредитных и иных платежных карточек;
в) день списания стоимости товаров (работ, услуг), выданных в порядке натуральной оплаты физическим лицам за выполненные работы, оказанные услуги, поставленный товар, по договору мены.
4.4. При уплате налога с продаж исчисленные суммы округляются до полных рублей, причем, 50 копеек и более принимаются за 1 рубль, а суммы меньше 50 копеек в расчет не принимаются.
4.5. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, проездных документов (билетов), либо возмещение заказчикам стоимости работ, услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, сумма этого налога подлежит возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшения организациями очередных платежей в бюджет налога с продаж.
4.6. Налог с продаж уплачивается:
а) юридическими лицами ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг), перечисленных в р. 2 настоящей Инструкции, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20-го числа следующего за отчетным;
б) индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица - ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации за наличный расчет, в срок не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
4.7. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года юридические лица исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в соответствующие бюджеты по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности и баланса за год.
4.8. Если последний день уплаты налога приходится на нерабочий день, днем уплаты считается следующий за ним рабочий день.
4.9. Налог с продаж зачисляется налогоплательщиком в бюджет области в размере 40 процентов и в территориальный бюджет (города, района) - в размере 60 процентов от суммы начисления.
4.10. Для перечисления в бюджет налога с продаж плательщики в установленные сроки представляют в банк по месту своего нахождения два поручения для зачисления в областной бюджет (40 процентов) и в местный бюджет (60 процентов).
4.11. Плательщики налога с продаж представляют ежеквартально налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по налогу по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции в установленные сроки:
а) юридические лица - не позднее срока, установленного для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности;
б) предприниматели - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. Порядок ведения бухгалтерского учета
по налогу с продаж
5.1. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу с продаж ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".
5.2. Сумма налога с продаж, полученная от покупателей по реализованным товарам (работам, услугам) за наличный расчет и учтенная по счету реализации в составе выручки, поставщиком (подрядчиком) отражается в учете по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68.
5.3. Сумма налога, перечисленная в бюджет, отражается в учете по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".
5.4. В журналах - ордерах, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета реализации продукции (кредит счета 46) сумма налога с продаж должна выделяться в отдельную графу на основании расчетных документов.
5.5. Предприятия розничной торговли при формировании продажной цены налог с продаж учитывают по кредиту счета 42 "Торговые надбавки (скидки)" на отдельном субсчете "Начисленный налог с продаж в цене товаров" в корреспонденции с дебетом счета 41 "Товары" субсчет "Облагаемые налогом с продаж". Соответственно, выручка от продажи данных товаров учитывается по кредиту счета 46 "Реализация товаров" субсчет "Облагаемые налогом с продаж".
5.6. При реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, предприятия розничной торговли исчисляют налог от суммы товарооборота с налогом с продаж арифметическим путем по формуле:
Т/оборот x 5 : 105
Например: предприятие розничной торговли закупило за наличный расчет товар на сумму 1260 руб. по счету-фактуре:
Товар - 1000 руб.
НДС 20% - 200 руб.
Налог с продаж - 60 руб.
Продажная стоимость товаров формируется:
Закупочная стоимость - 1260 руб.
Торговая надбавка
(например, 20%) - 252 руб.
Налог с продаж
(1260 + 252) x 5% - 76 руб.
Итого продажная
стоимость - 1588 руб.
В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:
Дт Кт
41 60 1260 руб. оприходован товар по счету
поставщика
41 42 252 руб. торговая надбавка на
оприходованный товар
(20 процентов)
41 42 "суб. счет" 76 руб. налог с продаж на
оприходованный товар
Допустим, из полученного товара реализовано товаров на сумму 1400 руб. (по продажной стоимости).
Налог с продаж исчислен в сумме 67 руб. (1400 x 5 : 105).
В бухгалтерском учете следует отразить:
50 46 1400 руб. выручка за реализованный товар
46 68 "суб. счет" 67 руб. исчислен налог с продаж от
суммы реализации
46 42 "суб. счет" 67 руб. "красным сторно" списан
исчисленный налог с продаж
46 41 1400 руб. списана стоимость
реализованного товара
Налог на добавленную стоимость предприятия розничной торговли исчисляют в общеустановленном порядке от суммы реализованной торговой надбавки, в расчет которой принимается товарооборот и стоимость остатков товаров без налога с продаж:
Товарооборот - 1333 руб. (1400 - 67)
Остаток товаров
на конец месяца - 179 руб. (1588 - 1400) - (76 - 67)
Реализованная
торговая надбавка - 222 руб. (252 : (1333 + 179) x 1333)
Дт Кт
46 42 222 руб. "красной сторно" списана сумма
торговой надбавки на
реализованный товар по выше
указанному расчету
46 68 37 руб. исчислен НДС с реализованной
торговой надбавки
(222 x 16,67%)
46 80 185 руб. списан финансовый результат
5.7. Производственные предприятия движение материальных ресурсов отражают в бухгалтерском учете:
Дт Кт
1) 10 60 1060 руб. оприходована стоимость сырья с
налогом с продаж, закупленная
за наличный расчет у поставщика
(производителя, оптовика)
19
2) 68 60 200 руб. списан НДС, оплаченный
поставщику
3) 20 10 1060 руб. отпущено сырье в производство
4) 20 70, 69, 76 и др. 2040 руб. списаны затраты на производство
продукции
5) 62 46 4410 руб. отгружена продукция за
50 62 наличный расчет:
отпускная стоимость - 3500 руб.
НДС (20%) - 700 руб.
налог с продаж
(3500 + 700) x 5% - 210 руб.
6) 46 68 "суб. счет" 210 руб. исчислен налог с продаж
7) 46 68 700 руб. исчислен НДС
8) 46 40 3100 руб. списана отгруженная готовая
40 20 продукция по фактической
себестоимости
9) 46 80 400 руб. списан финансовый результат
5.8. При составлении отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) по строке 010 отражается выручка от реализации товаров, работ, услуг за минусом налога с продаж.
5.9. При представлении декларации облагаемый доход индивидуального предпринимателя за истекший год уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж, но не более суммы исчисленного налога.
Пример:
Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. По декларации за 1999 год валовый доход составил 60000 руб., из них стоимость реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж, составила 45000 руб. Общая сумма произведенных расходов и вычетов составила 20000 руб.
Исчислено налога с продаж 2143 руб. (45000 x 5 : 105), уплачено в бюджет 1500 руб., к доплате следует 643 руб.
Облагаемый доход - 37857 руб. (60000 - 20000 - 2143).
6. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами.
7. Порядок введения в действие
Положения Инструкции распространяются на отношения, возникшие с 1 марта 1999 г. в соответствии с Законом Кемеровской области от 28 января 1999 г. № 13-ОЗ "О налоге с продаж".
Руководитель госналогинспекции
по Кемеровской области,
государственный советник
налоговой службы II ранга
О.Н.ГЕРАСИМОВ
СОГЛАСОВАНО:
Начальник главного
финуправления
Администрации
Кемеровской области
В.Д.АБРОСЬКИНА
Приложение № 1
к Инструкции ГНИ
по Кемеровской области
от 22 февраля 1999 г. № 1
В Государственную налоговую
инспекцию по ___________________
________________________________ Штамп
От плательщика _________________ (отметка налогового органа)
________________________________
(наименование, ИНН, адрес) Получено
"___"________ 199 __ г.
________________________________
(Ф.И.О. ответственного лица,
исполнителя)
РАСЧЕТ
налога с продаж
за __________ 199 __ г.
(руб.)
----T-------------------T---------------T--------------T--------¬
¦ № ¦ Показатели ¦ Объект ¦Ставка налога,¦ Сумма ¦
¦п/п¦ ¦налогообложения¦ % ¦ налога ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ 1.¦1.1. Стоимость ¦ ¦ 5% ¦ ¦
¦ ¦реализованных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) без налога ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1.2. Розничный ¦ ¦т/оборот х 5% ¦ ¦
¦ ¦товарооборот (с ¦ ¦ 105% ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ 2.¦Сумма налога за ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 1.1 + стр. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1.2) в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦2.1. Областной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 2 : 100% х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦40%) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦2.2. Местный бюджет¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦(стр. 2 : 100% х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦60%) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ 3.¦Начислено налога за¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦предыдущий период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦В том числе: ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦3.1. Областной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦3.2. Местный бюджет¦ Х ¦ Х ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ 4.¦Сумма налога за ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦отчетный период, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая к ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доплате или ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврату всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 2 - стр. 3) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦4.1. В областной ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦бюджет (стр. 2.1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 3.1) к доплате¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(+), к возврату (-)¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+---------------+--------------+--------+
¦ ¦4.2. В местный ¦ Х ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦бюджет (стр. 2.2 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 3.2) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к доплате (+), ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦к возврату (-) ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------------+---------------+--------------+---------
Руководитель ______________________________ (подпись)
Главный бухгалтер _________________________ (подпись)
"___"____________ 199 __ г.
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате проверки внесены следующие исправления:
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
