ВОПРОС-ОТВЕТ Кемеровского филиала ФГУП "ГНИИ РНС ФНС РФ" от 01.02.2006
"РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ НЕ МОГУТ БЫТЬ ОТНЕСЕНЫ К ОПРЕДЕЛЕННОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 3, 01.02.2006
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
КЕМЕРОВСКИЙ ФИЛИАЛ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ
РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 февраля 2006 года
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ НЕ МОГУТ БЫТЬ ОТНЕСЕНЫ
К ОПРЕДЕЛЕННОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности в одном помещении, находящемся в собственности предпринимателя. Один из них -розничная торговля, которая переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а другой вид деятельности переведен на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за минусом расходы). Каким образом распределяются расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к определенному виду деятельности предпринимателя, применяющего наряду с ЕНВД упрощенную систему налогообложения?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
При этом расходы налогоплательщиков в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе по всем видам деятельности.
Согласно п. 1 ст. 221 ПК РФ индивидуальные предприниматели определяют состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, и иные виды деятельности, облагаемые налогом на доходы физических лиц, обязаны распределять общие расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 274 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуальных предпринимателей обложение их доходов налогом на доходы физических лиц.
Следовательно, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности, должны распределять расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к определенному виду деятельности, между видами деятельности, облагаемыми указанным налогом, и видами деятельности, облагаемыми в рамках упрощенной системы налогообложения, пропорционально доле доходов от этих видов деятельности в общем объеме их доходов.
Гл. специалист Кемеровского
филиала ГНИИ РНС
Т.Д.ГРИЦАЕВА
