ВОПРОС-ОТВЕТ УФНС РФ по Кемеровской области от 15.04.2005
"УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 8, 15.04.2005
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 апреля 2005 года
УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
ВОПРОС 1: Организация, применяющая УСН, оплачивает обучение работника в вузе. Должна ли организация начислять страховые взносы в ПФР с данных выплат?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ "Единый социальный налог". Если организация, не формирующая налоговую базу по налогу на прибыль, направляет работника на обучение для получения им среднего специального, высшего, второго высшего образования, то оплата стоимости данного обучения на основании пункта 1 статьи 237 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
ВОПРОС 2: Начисляются ли страховые взносы на выплаченную компенсацию за неиспользованный отпуск?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН и страховыми взносами на ОПС компенсации за неиспользованный отпуск только при увольнении работника.
Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ включаются в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Соответственно указанные расходы должны признаваться для целей налогообложения прибыли и облагаться ЕСН и страховыми взносами на ОПС.
ВОПРОС 3: Как индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, уплачивать за себя страховые взносы в Пенсионный фонд?
ОТВЕТ: В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Страховые взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
