СТАТЬЯ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.03.2004
"ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ Г. КЕМЕРОВО ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", спецвыпуск, март 2004 года
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
СТАТЬЯ
от 1 марта 2004 года
ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ Г. КЕМЕРОВО
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Основными законодательными и нормативными правовыми актами, на основании которых исчисляется и уплачивается земельный налог, являются Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон), законодательные и нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принятые на основе данного Закона по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также инструкция МНС России от 21.02.2000 № 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.
Объектом обложения земельным налогом являются земельный участок, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование.
Земельный налог исчисляется организациям и физическим лицам, исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом) утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.
Размеры (ставки) земельного налога устанавливаются в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.12.1996 "О ставках земельного налога на территории г. Кемерово" налог на земли, предоставляемые для садоводства, огородничества, животноводства, устанавливается в размере 30 рублей за 1 кв. м, на земли, занятые личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог взимается со всей площади земельного участка в размере 3-х процентов от ставки земельного налога, но не менее 30 рублей за 1 кв. м.
Льготы по земельному налогу, введенные на всей территории Российской Федерации, установлены упомянутым Законом РФ. Перечень льгот по земельному налогу, определенных на федеральном уровне, приведен в ст. 12 этого Закона. Кроме того, поскольку земельный налог отнесен налоговым законодательством к числу местных налогов, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления вправе, руководствуясь ст. 13 и 14 Закона РФ "О плате за землю", устанавливать отдельным категориям налогоплательщиков дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налога, остающихся (находящихся) в их распоряжении. Так, на территории г. Кемерово к числу льготников по уплате земельного налога относятся помимо категорий, предусмотренных законом, следующие граждане:
- Одиноко проживающие пенсионеры и супружеские пары пенсионеров в возрасте старше: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет;
- родители-пенсионеры, проживающие с инвалидами с детства 1, 2-й группы, при условии, что других совместно проживающих членов семьи не имеется;
- семьи, состоящие из пенсионеров, воспитывающие несовершеннолетних детей;
- дети-сироты, опекаемые дети и опекуны, проживающие совместно;
- неполные семьи (семьи, в которых дети воспитываются одним из родителей);
- реабилитированные лица, подвергшиеся политическим репрессиям;
- семьи, имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.
Вся эти граждане уплачивают земельный налог в размере 50 процентов, но эта льгота носит заявительный характер. То есть данные налогоплательщики должны подтвердить право на получение льготы, представив все необходимые документы.
Земельный налог с организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Исчисление земельного налога физическим лицам проводится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им налоговые уведомления об уплате налога. В налоговом уведомлении указываются: размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления на уплату земельного налога физическими лицами утверждается МНС России.
Пересмотр неправильно произведенного обложения земельным налогом допускается не более чем за три предшествующих года.
Физические лица уплачивают земельный налог равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Плательщики земельного налога перечисляют сумму земельного налога в полном объеме на счета органов федерального казначейства для последующего распределения доходов от его уплаты между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно ст. 18 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" начиная с 2003 года земельный налог полностью поступает в региональные и местные бюджеты.
Неуплата или неполная уплата сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В случае неуплаты земельного налога в установленные сроки (в том числе и сроки, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации) начисляются пени в размере, установленном федеральным законом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налоге дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками № 2
ИМНС России по г. Кемерово
И.В.ХРОМОВА
