ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.02.2004
<ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО И МОРАЛЬНОГО ВРЕДА>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 3, 01.02.2004
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 февраля 2004 года
<ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО
И МОРАЛЬНОГО ВРЕДА>
ВОПРОС: Истец обратился в суд с исковым заявлением о возмещении вреда, причиненного смертью сына, который был сбит автомашиной, принадлежащей организации. Просил взыскать с ответчика денежную сумму в качестве возмещения материального и морального вреда, связанного со смертью сына.
Стороны явились на судебное заседание и заявили о мировом соглашении. Суд утвердил это соглашение, в соответствии с которым организация должна выплатить истцу 20000 рублей в счет возмещения материального ущерба, связанного с расходами на погребение, и 10000 рублей в счет возмещения морального вреда.
Подлежат ли налогообложению налогом на доходы физических лиц выплаченные суммы?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 1079 Гражданского кодекса РФ юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих (использование транспортных средств, механизмов и т.д.), обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности. Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое лицо или гражданина, которые владеют источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании.
Выплаты физическому лицу, имеющие характер возмещения причиненного материального ущерба, производимые по решению суда или в добровольном порядке, подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежат (при их обоснованности и документальном подтверждении) включению в налогооблагаемый доход физического лица.
Статьями 1099, 1101 ГК РФ определено, что моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом, в размере, определенном судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины, если вина является основанием для возмещения вреда. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего.
Статьей 1100 ГК РФ установлено, что компенсация морального вреда осуществляется независимо от вины причинителя вреда, в частности, когда вред причинен жизни и здоровью гражданина источником повышенной опасности.
Исходя из ситуации, суд утвердил мировое соглашение, согласно которому ответчик выплачивает гражданину в счет возмещения морального вреда определенный размер денежных средств. Выплачиваемая организацией физическому лицу по утвержденному определением суда мировому соглашению сумма денежных средств в возмещение морального вреда подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Начальник юридического отдела
ИМНС России по г. Кемерово
О.В.МЕДВЕДЕВА
