ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 15.10.2003
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, КАСАЮЩИМСЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 20, 15.10.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 октября 2003 года
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ, КАСАЮЩИМСЯ ЕДИНОГО
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ>
ВОПРОС 1: Начисляется ли ЕСН на выплаты, которые производятся за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия?
ОТВЕТ: согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Выплатами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль организаций, признаются выплаты, включение которых в состав расходов при определении налоговой базы предусмотрено главой 25 Налогового кодекса. При этом источники расходов и порядок отражения таких выплат в бухгалтерском учете не имеют значения.
Таким образом, к выплатам, которые не являются объектом налогообложения единым социальным налогом, относятся выплаты, определенные статьей 270 Налогового кодекса.
ВОПРОС 2: Сроки уплаты налогов и сборов?
ОТВЕТ:
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики - работодатели
Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса уплата авансовых платежей по единому социальному налогу осуществляется ежемесячно в срок до 15 числа месяца следующего за месяцем, за который начислены авансовые платежи.
Разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, и суммой ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за отчетный период, подлежит уплате в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
А разница между суммой налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет
В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 244 Налогового кодекса такие налогоплательщики авансовые платежи по единому социальному налогу уплачивают на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Страхователи - работодатели
Уплата сумм авансовых платежей страхователями работодателями в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период.
ВОПРОС 3: Сроки представления отчетности?
ОТВЕТ:
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики - работодатели
Расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет
Налоговые декларации указанной категорией налогоплательщиков представляются, как это установлено пунктом 7 статьи 244 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Страхователи - работодатели
Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляются в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (пункт 2 статьи 24) Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование согласно пункту 6 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" представляется не позднее 30 марта, года следующего за истекшим расчетным периодом.
Начальник отдела
единого социального налога
УМНС по Кемеровской области
С.В.ГАЙВОРОНСКИЙ
