ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.10.2003
<О ПОРЯДКЕ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ СУММ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 19, 01.10.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 октября 2003 года
<О ПОРЯДКЕ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ СУММ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ>
ВОПРОС: В каком порядке облагаются единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы, выплачиваемые работнику при его увольнении?
ОТВЕТ: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
К таким компенсационным выплатам в частности относятся:
- компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 и 291 Трудового кодекса);
- выходные пособия, выплачиваемые в связи с прекращением трудового договора вследствие нарушения установленных Трудовым кодексом или иным Федеральным законом обязательных правил при заключении трудового договора (ст. 84 Трудового кодекса), а также в связи с ликвидацией организации, либо сокращением численности или штата работников организации (ст. 178 Трудового кодекса), включая выплаты работникам, занятым на сезонных работах (ст. 296 Трудового кодекса);
- средний заработок на период трудоустройства увольняемого работника при ликвидации организации, либо сокращении численности или штата работников организации (ст. 178 и 318 Трудового кодекса);
- компенсации в соответствующих размерах среднего заработка при расторжении трудового договора без предупреждения об увольнении (ст. 180 Трудового кодекса), а также при расторжении трудовых договоров с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника организации (ст. 181 Трудового кодекса).
Если организация производит в пользу увольняемых работников иные выплаты, не предусмотренные законодательством, то они не подлежат налогообложению только в том случае, если они попадают под действие пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.
Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то в силу пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" они начисляются в том же порядке, что и единый социальный налог.
Начальник отдела
единого социального налога
УМНС РФ по Кемеровской области
С.В.ГАЙВОРОНСКИЙ
