ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.04.2003
<РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ ПРАВИЛЬНОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 7, 01.04.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 апреля 2003 года
<РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ ПРАВИЛЬНОСТИ
ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ
ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ>
ВОПРОС: Налоговым кодексом предусмотрено право налогоплательщиков на получение социальных налоговых вычетов по суммам, направленным на оплату обучения детей. Правомерен ли отказ налоговых органов в представлении таких вычетов только на том основании, что в квитанции, подтверждающей факт оплаты, указаны данные учащегося (ребенка), а не его родителя, который фактически производит оплату? Договор на обучение заключен между учебным заведением и самим учащимся, поэтому в учебном заведении требуют, чтобы в платежных документах был указан учащийся.
ОТВЕТ: Налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Вычет может быть предоставлен в размере фактически понесенных расходов на обучение детей, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Для получения социального вычета налогоплательщику (в данном случае родителю учащегося) необходимо в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором была произведена оплата за обучение, представить в налоговый орган по месту жительства декларацию с приложением к ней заявления на вычет и следующих документов:
- справки о доходах родителя - налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ;
- копии договора, заключенного между образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, и ребенком или родителем;
- копии платежных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы по оплате обучения, выписанных на лицо, претендующее на получение социального налогового вычета (в данном случае - на родителя учащегося);
- копию документа, определяющего степень родства обучаемого и оплачиваемого обучение (свидетельство о рождении ребенка).
Таким образом, если платежные документы, подтверждающие факт оплаты обучения, оформлены не на налогоплательщика (родителя), а на другое лицо (учащегося), то рассматриваемый налоговый вычет предоставлен не будет.
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
Инспекции МНС России по г. Кемерово
О.Н.ВАСЬКИНА
