ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.01.2003
"ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 1, 01.01.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 января 2003 года
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
ВОПРОС 1: Участвуют ли в расчете права на применение регрессивных ставок обложения единым социальным налогом выплаты индивидуальным предпринимателям?
ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не включаются в объект обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не подлежат включению в налоговую базу для расчета выплат в среднем на одного работника, используемую для расчета права на применение регрессивной шкалы налогообложения.
ВОПРОС 2: Обязаны ли налогоплательщики вести учет начисленного единого социального налога и налоговых вычетов в разрезе каждого работника? Если "да", то как должен осуществляться данный учет: в произвольной форме или предусмотрены какие-либо установленные формы отчетности?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 243 НК РФ плательщики единого социального налога обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Приказом МНС России от 21.02.02 № БГ-3-05/91 утверждена форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, сумм налогового вычета, а также порядок ее заполнения.
ВОПРОС 3: Подлежат ли обложению единым социальным налогом суммы выплат в виде оплаты питания сотрудников в офисе, приобретение питьевой воды и напитков для работников?
ОТВЕТ: В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии со ст. 237 НК РФ выплаты и вознаграждения в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога.
