ИНФОРМАЦИЯ УМНС РФ по Кемеровской области от 06.10.2002
<ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, А ТАКЖЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 6, 15.10.2002
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 6 октября 2002 года
<ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, А ТАКЖЕ
ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ>
О порядке реализации Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах" в целях исчисления и уплаты единого социального налога, а также единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах" Управление МНС России по Кемеровской области разъясняет следующее.
В соответствии с Федеральным законом № 104-ФЗ налогоплательщики единого налога на вмененный доход с 1 января 2002 года не являются налогоплательщиками единого социального налога, а уплаченные ими в 2002 году суммы единого социального налога подлежат зачету в счет сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие государственные социальные внебюджетные фонды.
Для проведения зачета налоговым органам по месту постановки на налоговый учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход необходимо осуществить следующие мероприятия.
По индивидуальным предпринимателям и организациям, осуществляющим только виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход:
По индивидуальным предпринимателям, уплачивающих ЕСН с доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ.
Данным налогоплательщикам необходимо представить уточненную декларацию (справку) о предполагаемом доходе на 2002 год в целях исчисления единого социального налога с "нулевыми" показателями. Налогоплательщикам направляются новые налоговые уведомления на уплату единого социального налога за 2002 год с "нулевыми" показателями.
По индивидуальным предпринимателям и организациям, уплачивающих ЕСН с выплат, производимых в пользу физических лиц согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ.
Данными налогоплательщиками должны быть представлены уточненные расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу за первый квартал, I полугодие, 9 месяцев 2002 года (в случае уплаты единого социального налога в III квартале 2002 года) с сумм выплат, производимых в пользу физических лиц, с "нулевыми" показателями. В данном случае допускается в расчетах проставлять знаки "-", а также "Z".
В случае полной или частичной уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу в течение 2002 года на лицевых счетах по учету единого социального налога образуется переплата, которая подлежит зачету в счет уплаты единого налога на вмененных доход. Дальнейший порядок зачета уплаченных в 2002 году плательщиками единого налога на вмененный доход сумм единого социального налога будет разъяснен дополнительно после получения необходимых разъяснений из Министерства РФ по налогам и сборам.
По индивидуальным предпринимателям и организациям, осуществляющим помимо деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности.
По индивидуальным предпринимателям, уплачивающих ЕСН с доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ.
Данные индивидуальные предприниматели вправе представить в течение 2002 года уточненную налоговую декларацию (справку) о доходах, которые предполагается получить в 2002 году от видов деятельности, не облагаемых единым налогом на вмененный доход, на основании которой налоговыми органами производится расчет авансовых платежей по единому социальному налогу и выписывается новое налоговое уведомление по всем срокам уплаты (15.07.2002, 15.10.2002, 15.01.2003). Перерасчет может также производиться на основании налоговой декларации по единому социальному налогу за 2002 год, представляемой по итогам 2002 года.
По индивидуальным предпринимателям и организациям, уплачивающих ЕСН с выплат, производимых в пользу физических лиц согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ.
Данными налогоплательщиками должны быть представлены уточненные расчеты авансовых платежей за I квартал и 6 месяцев 2002 года по исчислению единого социального налога только с сумм выплат, производимых в пользу физических лиц за выполнение работ, оказание услуг по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход.
В случае полной или частичной оплаты единого социального налога в 2002 году, на лицевых счетах по учету единого социального налога после представления уточненных расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу может образоваться переплата, которая будет зачтена в счет уплаты будущих платежей по единому социальному налогу.
Также в соответствии с абзацем вторым статьи 5 Федерального закона сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
В целях соблюдения данного положения Федерального закона плательщикам ЕНВД необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты единого налога на вмененный доход уточненные расчеты единого налога за I - III кварталы текущего года, в которых отражаются данные об уплаченных за указанные отчетные (налоговые) периоды суммах взносов на обязательное пенсионное страхование.
Отражение в уточненных расчетах единого налога таких данных осуществляется посредством внесения в форму расчета дополнительных записей следующего содержания:
- "Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование за ___ квартал 2002 года в сумме ______ рублей";
- "Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, относимая на уменьшение (но не более чем на 35 процентов) суммы исчисленного единого налога на вмененный доход ______ рублей";
- "Итого подлежит уплате единого налога на вмененный доход _______ рублей".
Сведения об уплаченных суммах взносов на обязательное пенсионное страхование указываются в уточненных расчетах единого налога на вмененный доход на основании данных представленных в налоговый орган за отчетные периоды текущего года расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов.
Уточнение налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход за IV квартал текущего года осуществляется в аналогичном порядке после фактической уплаты за указанные отчетные (налоговые) периоды исчисленных сумм взносов на обязательное пенсионное страхование.
Образовавшаяся в результате произведенных перерасчетов сумма переплаты единого налога на вмененный доход подлежит зачету или возврату в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Решение о зачете или возврате сумм излишне уплаченного единого налога на вмененный доход принимается налоговыми органами только после представления индивидуальными предпринимателями - плательщиками ЕНВД в указанном выше порядке уточненных расчетов единого налога на вмененный доход за налоговые периоды текущего года.
Одновременно напоминаем, что согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ осуществляется на основании Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"
Начальник отдела ЕНС УМНС РФ
по Кемеровской области
Л.С.СТАРОСТИНА
