ВОПРОС-ОТВЕТ ЦКС МНС РФ по Кемеровской области от 05.10.2002
<НАЛОГ С ПРОДАЖ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 5, 05.10.2002
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
ЦЕНТРАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ СЛУЖБА МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 5 октября 2002 года
<НАЛОГ С ПРОДАЖ>
ВОПРОС: ООО "Туризм", находясь на упрощенной системе налогообложения и ведения бухгалтерского учета, занимается продажей авиабилетов по агентским соглашениям на комиссионных условиях (комиссионер) на бланках строгой отчетности (авиабилет). Должно ли ООО "Туризм" взимать и уплачивать налог с продаж, если - "да", то с каких сумм, как ведется учет. Какими документами должно подтверждаться взимание налога с продаж с покупателей и на основании каких нормативных документов?
ОТВЕТ: На основании п. 3 ст. 354 НК РФ, если в соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером и денежные средства за реализованный товар (работы, услуги) поступают в кассу комиссионера, то обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера, который признается в этом случае налоговым агентом. Сумма налога с продаж исчисляется исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера. Если же фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером, а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчетный счет) комитента, то последний уплачивает налог с продаж в бюджет. При этом, сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.
Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (ред. от 31.12.2001) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога с продаж, однако в силу п. 3 ст. 354 НК РФ организация-комиссионер признается налоговым агентом и обязана исчислить налог с продаж с суммы наличных поступлений в кассу (на расчетный счет, если средством платежа является банковская карточка) за реализованный товар (работу, услугу) комитента и перечислить налог в бюджет в полном объеме.
На основании п. 1 ст. 347 НК РФ налог с продаж устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ. При этом, устанавливая налог, субъект РФ определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Плательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный налог. Причем объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ, которые осуществляются за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
На основании вышесказанного ООО "Туризм" в силу Закона РФ обязана взимать налог с продаж с физических лиц без каких либо подтверждающих документов, кроме выданных авиабилетов. Выделение суммы налога с продаж в цене товара (работы, услуги) законом не предусмотрено.
Зам. начальника
ЦКС МНС РФ по Кемеровской области
Е.И.ЧИСТОХИНА
