ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 05.10.2002
"НАЛОГ НА РЕКЛАМУ"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 5, 05.10.2002
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 5 октября 2002 года
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
ВОПРОС 1: Согласно Положению от 23.03.1993 № 434 "О налоге на рекламу на территории г. Кемерово" налог на рекламу уплачивается рекламодателем одновременно с оплатой услуг по рекламе.
В связи с введением главы 25 НК РФ просим разъяснить, когда производится уплата налога на рекламу: в момент оплаты счета или в момент отнесения на расходы?
ОТВЕТ: Согласно п. 4 Закона РФ от 27.12.1998 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений (далее - Закона № 2118-1) ст. 39 Федерального закона от 28.08.1998 № 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" (с учетом изменений и дополнений (далее - Закон № 154-ФЗ) представительным органам местного самоуправления дано право устанавливать на своих территориях налог на рекламу и определять порядок и сроки его уплаты. В связи с чем, до вступления в силу ст. 15 НК РФ в части п. 3 "Налог на рекламу" по вопросам определения порядка и сроков уплаты данного налога следует руководствоваться решениями представительных органов местного самоуправления.
В частности, на территории г. Кемерово порядок и сроки уплаты налога на рекламу установлены Положением "О налоге на рекламу на территории города Кемерова", утвержденным решением Малого Совета Кемеровского городского Совета народных депутатов от 23.03.1993 № 434 Согласно данному Положению налог на рекламу уплачивается рекламодателем одновременно с оплатой услуг по рекламе в кассу или на расчетный счет распространителя (изготовителя) рекламы либо вносится в городской бюджет самостоятельно.
Без уплаты налога на рекламу ее размещение не допускается.
ВОПРОС 2: Организация зарегистрирована в г. Кемерово, а рекламная деятельность осуществляется в других регионах: Томск, Москва и т.д. Где она должна платить налог на рекламу (в местный бюджет) - по месту основной деятельности организации, или по месту размещения рекламы?
ОТВЕТ: Согласно ст. 21 Закона № 2118-1 налог на рекламу относится к местным налогам и вводится на территориях городов и районов решениями представительных органов местного самоуправления. Этими же решениями определяется порядок уплаты налога на рекламу.
Подпунктом 2.1 Положения "О налоге на рекламу на территории г. Кемерово" установлено, что "Плательщиками налога на рекламу (рекламодателями) являются юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию (товары, услуги), информирующие о своей профессиональной деятельности на территории г. Кемерово".
Следовательно, если юридические, физические лица размещают, распространяют, изготавливают рекламу на территории г. Кемерово, налог на данную рекламу вносится в бюджет г. Кемерово в порядке и в сроки установленные вышеуказанным Положением.
В случае если организация, расположенная на территории г. Кемерово, изготавливает и распространяет рекламную продукцию в других городах, то налог на рекламу, исчисленный от стоимости услуг на изготовление и распространение рекламы, вносится в бюджеты этих городов, согласно решений их представительных органов местного самоуправления.
ВОПРОС 3: При составлении договоров с рекламодателями на оказание рекламных услуг телерадиокомпании и другие рекламные агентства отказываются включать в стоимость рекламных услуг налог на рекламу, удерживать его с рекламодателей и перечислять в бюджет.
Правомерны ли действия телерадиокомпаний и других
рекламных агентств?
ОТВЕТ: Налог на рекламу введен Законом № 2118-1. Подпунктом "з" п. 1 ст. 21 настоящего Закона определены плательщики налога на рекламу - юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию; установлены объект налогообложения, как стоимость услуг по рекламе, и ставка, не превышающая 5% от стоимости услуг по рекламе.
Пунктом 4 Закона № 2118-1 и ст. 39 ФЗ Закона № 154-ФЗ представительным органам местного самоуправления дано право на своих территориях устанавливать этот налог и определять порядок его исчисления и уплаты.
На основании изложенного налог на рекламу, поступивший от рекламодателей не должен включаться в стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы у рекламопроизводителей и рекламораспространителей. Этот налог рекламодатели, согласно решений органов местного самоуправления, обязаны перечислять рекламопроизводителю, рекламораспространителю сверх цены рекламных услуг для последующего перечисления его данными организациями в местные бюджеты.
Необходимо отметить, что решения представительных органов местного самоуправления, установивших налог на рекламу и утвердивших порядок его исчисления и уплаты обязательны для исполнения рекламодателями, рекламопроизводителями и рекламораспространителями.
В случае совершения налогового правонарушения налогоплательщик, рекламопроизводитель, рекламораспространитель несут ответственность в соответствии с НК РФ, должностные лица организации - в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
