На вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела контроля за применением ККМ, реализацией алкогольной и табачной продукции Инспекции МНС России по г. Кемерово В.В.Ветров.
ВОПРОС 1: Имеют ли право организации оптовой торговли, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учредить акцизный склад?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие этого Закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организацией за отчетный период. В то же время согласно п. 5 ст. 197 НК РФ акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 179 НК РФ, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого территориальными органами МНС России по субъектам Российской Федерации. Следовательно, организациям оптовой торговли, перешедшим на упрощенную систему бухгалтерского учета и не являющимся плательщиками акцизов, не предоставлено право на учреждение акцизных складов.
ВОПРОС 2: В каком порядке уплачивается акциз, если алкогольная продукция реализуется с акцизного склада организации оптовой торговли либо с акцизного склада организации-производителя в организацию оптовой торговли, не учредившую акцизный склад?
ОТВЕТ: Согласно ст. 197 НК РФ хранение алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада (то есть продукции, по которой не начислен акциз в размере 100% от установленной ст. 193 НК РФ налоговой ставки), вне территории, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства этой продукции, или вне акцизных складов, запрещается. Поэтому, если организация-производитель реализует алкогольную продукцию организации оптовой торговли, имеющей лицензию на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции, но не учредившей акцизный склад, то она должна начислять акциз в размере 100% от установленной ст. 193 НК РФ налоговой ставки. Если же алкогольная продукция реализуется организацией оптовой торговли, имеющей статус акцизного склада, другой организации оптовой торговли, не имеющей статуса акцизного склада, при отгрузке этой продукции с акцизного склада должен быть начислен акциз в размере 50% от установленной ст. 193 НК РФ ставки. При этом организация оптовой торговли, не имеющая статуса акцизного склада, должна иметь лицензию на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции.
ВОПРОС 3: Имеет ли право организация оптовой торговли, не учредившая акцизный склад, реализовывать алкогольную продукцию импортного производства?
ОТВЕТ: Согласно ст. 196 НК РФ режим налогового склада установлен только в отношении алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации. Следовательно, организация оптовой торговли может реализовывать алкогольную продукцию иностранного производства, не учреждая акцизный склад.
